□ 王健霖

建筑业作为国民经济的重要支柱产业，其健康稳定发展对促进经济增长具有不可忽视的作用。财务审计作为企业内部控制和外部监管的重要手段，对于保障企业财务信息的真实性、合法性和有效性具有重要的作用。

近年来，建筑业财务审计存在一些短板，不仅影响企业的健康发展，还关乎投资者和公众的切身利益。因此，深入研究建筑业财务审计存在的短板及其成因，提出有效的解决对策，对优化建筑业财务管理体系、促进其可持续发展具有重要意义。

建筑业财务审计的目的是确保企业财务信息的真实性、合法性和公允性，为利益相关者提供可靠的财务信息，同时发现和预防潜在的财务风险和管理漏洞。

建筑业财务审计的主要目标是评估企业财务的真实情况，监督和评价企业内部控制系统的有效性，以及确保企业遵守相关法律法规。在执行审计的过程中，应遵循客观公正、诚实守信的原则，保持审计工作的独立性和专业性，避免任何形式的利益冲突，确保审计结果的准确性和可靠性。

由于建筑项目具有复杂性和长期性，审计工作往往需要跨周期进行，涉及多个会计年度，财务审计的基本流程包括审计计划制定、内部控制的评估、实质性测试的执行、审计证据的收集与分析、审计报告的编制及后续的跟踪审核。

建筑业财务审计存在的短板及成因：

一些财务报表失真。财务报表是反映企业财务状况和经营成果的重要工具。在建筑业中，财务报表失真问题时有发生，这一问题通常表现为收入和成本的虚报、资产和负债的错报等，而出现财务报表失真的原因复杂多样，包括为了获得银行贷款、满足股东期望或逃避税收等目的而进行的故意操纵行为。

内部控制不健全。内部控制是企业管理的重要组成部分，涉及企业运营的各个方面，包括财务报告的可靠性、运营的效率效果以及法律法规的遵从性。在建筑业中，由于项目管理存在复杂性且参与方众多，内部控制往往存在短板。内部控制的不健全不仅增加了财务舞弊的风险，还给外部审计带来了挑战。

审计独立性不足。审计的独立性是保证审计质量和公信力的关键。然而，在实际操作中，建筑业财务审计的独立性往往受到挑战。企业内部审计部门可能受组织结构和管理层次的限制，难以完全独立于被审计单位之外，这也可能影响审计工作的独立性和有效性。缺乏独立性的审计不仅无法有效揭示财务问题，还可能误导利益相关者的决策。

建筑业财务审计存在的上述短板，主要原因有以下几个方面：

法规执行力度不够。在建筑业财务审计中，法规执行力度不够是一个显著的问题。虽然相关的财务和审计法规已经明确，但在执行过程中依然存在监管不严、处罚不力的现象。一些建筑企业在面对财务违规行为时，可能会因为监管缺失或处罚轻微而选择冒险。

审计人员专业能力不足。审计人员专业能力直接影响财务审计的质量。在建筑业这一专业性较强的领域，审计人员不仅需要具备扎实的财务知识，还需要了解建筑行业的运作模式和特点。

审计环境不理想。理想的审计环境应当是开放、透明且有利于审计工作有序开展的。在建筑业中，由于项目存在特殊性和复杂性，审计环境往往不够理想。例如，项目地点偏远、施工现场条件艰苦等因素都可能给审计工作带来不便。不理想的审计环境不仅增加了审计的难度，还有可能产生财务舞弊行为。

加强建筑业财务审计力度的途径：

加强法规建设与执行力度。为提高建筑业财务审计的质量和效果，当前的首要任务是加强相关法规建设并严格执行。同时，加大对违规行为的监管力度和处罚力度，确保法规得到切实执行。

提升审计人员的专业素养。审计人员的专业素养直接关系财务审计的质量。因此，提升审计人员的专业能力和道德水平是优化建筑业财务审计的关键，应多途径开展相关培训，提高审计人员的专业能力。

改善审计环境与提高审计独立性。改善审计环境和提高审计独立性对于优化财务审计的效果至关重要。建筑企业应当为审计工作提供必要的支持和便利，包括提供准确的财务数据和相关信息，确保审计人员能够顺利开展审计工作。

通过对建筑业财务审计存在的短板进行深入分析发现，当前建筑业存在的主要审计短板为一些财务报表失真、内部控制不健全以及审计独立性不足等，通过对这些短板的成因进行分析，笔者认为法规执行力度不够、审计人员专业能力不足以及不理想的审计环境是出现这些短板的主要原因。

虽然在一定程度上揭示了建筑业财务审计的短板及其成因，并提出了相应的对策，但仍存在一些局限性，需要继续深入分析，为建筑业财务审计的改进提供参考，为后续的研究奠定基础。

（作者单位：烟建集团有限公司）